2016/12/6 作者: 来源:
在企业经营活动中，一些企业利用往来账户不确认收入调节利润、抽逃资本、虚假出资、无票支出等。往来账背后的业务实质不同，潜在的税务风险也不同。小汇将从购销往来和关联方往来两方面为你解读。
购销往来风险
案情概要：
A企业从B企业购进钢材一批，A企业和B企业商议不开发票少几个点，最后A企业以20万不要发票购进钢材一批，财务人员只能根据“入库单”和“领款单”，以“暂估”方式记账并结转成本计算利润。但在年末未进行往来账户清理。
潜在税务风险：
风险一：因没有取得合法发票，违犯了《发票管理办法》规定：“未按规定取得发票”，可处1万元以下罚款。
风险二：根据《发票管理办法》规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”。因此20万钢材成本不得在税前扣除，并将按25%的税率缴纳企业所得税，为节约几个点，却要按25%的税率缴纳企业所得税可谓得不偿失。
关联方往来风险
案情概要：
甲公司于2015年年初成立，实缴注册资本100万元，在验资完后，股东从企业抽出注册资本100万元，后因流动资金不足，从法人开的另一家关联性乙公司无息借款20万用于过渡，但直到2015年底，一直挂账未处理。
潜在税务风险：
风险一：有抽逃资本、虚假出资风险。依据《公司法》规定要求全额返还抽逃出资额，并处以抽逃金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。此外情节严重的依据《刑法》规定处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额2%以上10%以下罚金。
风险二：股东抽出的100万，年底一直挂账未处理，依据《个人所得税法》，100万属于股东红利，将按20%缴纳个人所得税。
风险三：乙企业转20万给甲企业用于经营过渡，根据财税[2016]36号第十四条规定：“下列情形视同销售：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外”。该文件明确了，关联方之间除正常业务产生的往来款之外的其他资金往来应视同销售（不论是否支付利息）缴纳增值税。
以上案例仅仅是众多往来账最常见也较简单的两种，企业经营类型多，往来账涉及广，业务实质不同，潜在的税务风险也不同。每年的企业所得税汇算也是税务局核查公司往来的一个重要检查环节。2016年已经接近尾声，您的往来账清理了吗？
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