又到了一年一度缴纳残疾人就业保障金（简称残障基金）时候了，2015年如何征缴2014年残障基金，以及缴纳的标准成了大家关心的问题，残障基金每年都会因当地年度全部单位就业人员平均工资额的变化有一定程度的增长，成都市2014年度全部就业人员平均工资额为51681元，按成都安置残疾人职工1.6%的比列计算，2014年残障基金将按826元/人进行缴纳。每户企业具体怎样缴纳，大致可分以下几种情况：

1、2014年1月以前成立、且未安置残疾人的企业，2014年度应缴纳残障基金计算公式为：

   826元×企业2014年平均人数

【例】某企业2014年平均人数为8人，且没安置残疾人。

      2014年应缴纳残疾人就业保障金=826×8=6608元

2、2014年新成立的企业，从其地税登记日的下1个月开始计算缴纳残障基金时间。 

【例】某企业2014年5月成立，该企业2014年平均人数同样为8人，且没安置残疾人。

      2014年应缴纳残疾人就业保障金=826×8×7/12=3854元

3、企业安置了残疾人的，如果安置残疾人的比例大于企业在职职工总数1.6%的，将不用缴纳残障基金；如果安置比例小于企业在职职工总数1.6%也分以上两种情况分别计算，具体计算方法可咨询028-86763677。

 

特别提示：按财税（2014）122号及川财综（2015）2号、川残办（2015）33号文件规定，对2015年1月1日起在工商登记注册、安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，自工商登记注册之日起3年内免征残疾人就业保障金。

 

问：我公司拟将未分配利润转增资本，应缴纳哪些税？

答：1.根据（国税发〔1997〕198号）的规定：股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税；股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。因此，股东为个人，且为居民纳税人的，未分配利润转增资本，属于股息、红利性质的分配，对个人股东征税。

　2.根据（财税字〔1994〕第20号）的规定：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。因此，股东为外籍个人的，从外商投资企业取得的股息、红利所得免税。

　3.根据《企业所得税法实施条例》第八十三条的规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。因此，股东为居民企业或在中国境内设立机构、场所的非居民企业，符合规定的免缴企业所得税。

　4.根据《企业所得税法》第十九条规定：非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此，股东为非居民企业且在中国境内未设立机构、场所的，代扣代缴企业所得税。

问：某公司将其自有的办公楼租给其他单位使用，双方约定办公楼的承租方在每季度第一个月的10号以前，支付租金。2014年第三季度，办公楼的承租方因资金周转困难，遂向该公司递交了租金延缓申请，并于2014年底按合同约定的租金和滞纳金足额支付给该公司，该公司就收取的租金部分缴纳了营业税，滞纳金是否缴纳营业税？ 

 答：据《营业税暂行条例》第五条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： （一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； （三）所收款项全额上缴财政。 

根据上述规定，该公司企业出租办公用房收取的滞纳金属于价外费用，应缴纳营业税并开具发票。

    国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船使用税）。 
一、国税增收的项目有： 
1.增值税； 2.消费税； 3.海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税； 4.企业所得税(中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税)； 5.证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税)； 6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加； 7.海洋石油资源开发的各项税收； 8.出口产品退税； 9.个体户和集贸市场的增值税和消费税； 10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入； 11.铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加； 12.储蓄存款利息所得税。 
二、地税增收的项目有：
1.营业税；2.个人所得税；3.土地增值税；4.城市维护建设税；5.车辆使用税；6.房产税；7.屠宰税；8.资源税；9.城镇土地使用税；10.固定资产投资方向调节税；11.地方企业所得税；12.印花税；13.筵席税；14.地方税的滞补罚收入；15.地方营业税附征的教育费附加
纳税人类别：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、企业所得税、房产税、车辆购置税、车船使用税、印花税

城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 

城市维护建设税税率如下： 

纳税人所在地在市区的，税率为7％； 

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。 

教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。 

代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。 

印花税：有13个税目。一般企业常用的有： 

1、营业帐簿 （1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。 

2、购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。 

3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花； 

4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ； 

5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。 

如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。 

房产税：按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。 

出租的，由出租方按照租金收入依照12%的税率计算缴纳。 

土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度，具体的要到当地的主管地税机关咨询。

    公司成立后第一笔税：资金印花税。
如果你的公司经营范围里只涉及服务行业的经营范围不涉及销售的话那你就只交地税：

如果你的公司经营范围涉及销售那么每个月不仅要交国税而且还要交地税：

企业所得税及房产税还有副食品调控基金等。

      根据《财政部 国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复》（财税〔2004〕126号）第一条的规定：对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同)所有权或土地使用权的行为，按照规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动时，不征收契税

    案例分析：成都某餐饮公司股东李先生将持有公司40%的股权以平价转让给张先生。李先生认为平价转让没有增值，因此没有缴纳个人所得税。但税务人员经核实发现:截止转让前，该餐饮公司所有者权益为500万元，其中注册资本一直为300万元，未分配利润和盈余公积为200万元，于是告知李先生该股权转让价格低于相对应的净资产份额，应依法缴纳个人所得税。 

   根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十二条的规定：申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的；其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的，视为股权转让收入明显偏低，需按规定缴纳个人所得税。

 

   计算分析：该公司净资产（所有者权益）为500万元，李先生占有净资产份额为（500万元×40%=200万元），平价转让价格为（出资额300万元×40%=120万元），低于对应的净资产份额，属于计税依据明显偏低，且无正当理由。因此，若取得股权时不存在合理税费，税务机关按照股权比例对应的净资产份额核定李先生应补缴个人所得税（200-120）万元×20%=16万元。

     公司的员工由于买房等个人原因向公司借款，公司不收取员工利息，员工是否应该就该借款按市场利率应支付的利息缴纳个人所得税？ 
答：根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）的规定，工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。由于员工个人并未实际取得所得，因此，企业的员工由于买房等个人原因向企业借款不支付利息，不需要缴纳个人所得税

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第一步，你得办理发票挂失手续；第二步，你得根据丢失发票的具体联次及认证情况，按规定进行进项税额抵扣。具体步骤如下：

1、发票挂失：依据《发票管理办理实施细则》第31条：发生丢失情形时，于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废

2、根据国税函（1995）292号文件：对丢失专用发票的纳税人，必须要求统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。

有关进项税额抵扣：

（1）丢失专用发票的发票联：

可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查

（2）丢失专用发票的抵扣联：

若丢失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查；

若丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查

（3）丢失专用发票的发票联和抵扣联：

A、若丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的专用发票记账联复印件和销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；

B、若丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件和销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

企业所得税： 

按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。 

企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收； 

1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳 

应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额 

2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。 

1. 现金单据：如办公费、房租费、差旅费、业务招待费、通讯费、运输费等；
2. 银行单据：如提现、转帐、贷记凭证、电汇、进帐单、借款单等；
3. 发票：当月1日---31日期间的所有发票；
4. 员工信息：公司员工姓名、性别、身份证号码、月工资额等；
5. 其他原始单据。

客户只需要每月25日至次月5日前将以上文件资料快递至我司，或者我们安排外勤会计上门收取，或者客户亲自送票。