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为什么税务局总“相中”你?

2016/9/18 作者: 来源:

税务稽查你是否又中招了呢?很多企业很苦闷,为啥又被税务机关盯上了呢?在众多企业中为什么偏偏就选中你呢?快来看看吧!

一、增值税专用发票用量变动大

问题指向:增值税专用发票用量骤增,除正常业务变化外,可能有虚开现象。若企业开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上,有可能会被税务局盯上!

检查重点:检查企业的购销合同是否真实,生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、增值税一般纳税人税负变动过大

问题指向:企业自身税负变化过大,可能存在账外经营、已实现纳税义务而未确认收入、取得进项税额不符合规定等问题。

检查重点:检查企业的销售业务,从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析,对异常变动情况进一步查明原因,以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况。

三、期末存货与当期累计收入对比异常

问题指向:正常生产经营的企业期末存货额与当期累计收入对比异常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未确认收入等问题。

检查重点:检查“库存商品”科目,并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析,如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账,可能存在少计收入问题。实地检查企业的存货是否真实,与原始凭证、账载数据是否一致。

四、预收账款占销售收入20%以上

问题指向:预收账款比例偏大,可能存在未及时确认销售收入行为。

检查重点:企业合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。

五、企业主营业务收入成本率异常

问题指向:主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的,应判断为异常,需查明企业有无多转成本或虚增成本。

检查重点:检查企业原材料的价格是否上涨,企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改变,产成品与在产品之间的成本分配是否合理,是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。

六、进项税额变动率高于销项税额变动率

问题指向:企业进项税额变动率高于销项税额变动率,可能存在少计收入或虚抵进项税额。

检查重点:检查企业的购销业务是否真实,是否存在销售已实现,而收入却长期挂在“预收账款”、“应收帐款”科目。是否存在虚假申报抵扣进项税问题。结合进项税额控制额的指标进行分析,控制额超过预警值,而销售与基期比较没有较大幅度的提高,实地查看其库存,如果库存已没有,说明企业有销售未入账情况,如果有库存,检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。

七、企业主营业务收入费用率异常

问题指向:主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的,应判断为异常,需要查明企业有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支。

检查重点:检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初期末数进行分析。如“应付账款”、“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况,应判断可能存在少计收入,对这些科目的详细业务内容进行询问;对企业销售时间及开具发票的时间进行确认,并要求提供相应的举证资料。检查企业营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理,是否存在外购存货用于职工福利、赠送等问题,检查企业采购的渠道及履约方式,是否存在返利而未冲减进项税额;对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析,是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题,以判断有关财务费用是否资本化,同时要求企业提供相应的举证资料。

结语:企业在日常经营过程中,负责人一定要多和财务经理交流,提前做好风控,不要遇到问题才想办法,并定期参加财税知识培训,了解最新财税政策动向。

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